Stabile organizzazione, dividendi, royalty, capital gains, pensioni — la Convenzione Italia-USA governa ogni posizione cross-border.
Advisory approfondito sulla Convenzione Italia-USA 1999 (in vigore dal 2010): ogni articolo che conta per persone fisiche e imprese cross-border.
Dove sorgono i conflitti di doppia imposizione
Deliverable advisory convenzionale
A chi è rivolto
Prezzo
Onorario fisso definito caso per caso dopo una consulenza preliminare, in funzione dei flussi di reddito coinvolti, della complessità della struttura cross-border e dell'eventuale rappresentanza in Procedura Amichevole. La consulenza preliminare è una sessione online a pagamento di 45 min ($250); la lettera di incarico con l'onorario concordato viene firmata prima di qualsiasi attività onerosa.
In generale no — la Convenzione assegna i diritti impositivi primari a un paese e concede un credito nell'altro. Disallineamenti possono sorgere quando la classificazione dell'entità differisce (es. una LLC trattata trasparente in USA ma opaca in Italia); è la fonte più comune di controversie.
In USA: Form 1116 ti consente di scontare le imposte italiane contro l'imposta USA sullo stesso reddito, fino all'imposta USA dovuta su quel reddito. In Italia: l'art. 165 TUIR ti consente di scontare le imposte USA contro l'imposta italiana, con limiti proporzionali simili. Le regole di timing e allocazione differiscono tra i due sistemi.
Per l'art. 10: 15% massimo (standard); 5% massimo se il percipiente italiano è una società che possiede almeno il 25% del pagatore USA. L'aliquota statutaria USA di default è 30%; la riduzione convenzionale richiede Form W-8BEN (persona fisica) o W-8BEN-E (entità) presentato al pagatore USA.
Per l'art. 18: le pensioni INPS pagate a residenti USA sono generalmente tassabili solo in USA (le pensioni del settore privato seguono la regola della residenza). Le pensioni di ex dipendenti pubblici italiani (INPDAP) restano tassabili in Italia.
Solo se l'attività crea una stabile organizzazione USA per l'art. 5 (luogo fisso d'affari o agente dipendente con potere contrattuale). Vendite cross-border pure senza presenza USA generalmente non creano imposta USA — ma il confine è fact-specific e vale la pena mappare prima che l'attività scali.
Per l'art. 13, le plusvalenze da cessione di azioni di società USA da parte di residente italiano sono tassabili solo in Italia (paese di residenza), salvo che il venditore abbia (o abbia avuto) una stabile organizzazione USA. Azioni di società USA rich-real-estate (USRPHC ex FIRPTA) sono un'eccezione — quelle plusvalenze sono anche tassabili in USA.
Asserzione di SO da parte dell'IRS: imposta sulle società USA retroattiva sui profitti attribuibili, sanzioni (tipicamente 20-40% dell'imposta non pagata), interessi e possibile responsabilità a livello statale. La società italiana resta anche tassabile in Italia sullo stesso reddito, con credito limitato all'imposta USA effettivamente provata. Regola: la struttura precede l'attività.
Per l'art. 15: il reddito da lavoro è tassabile in USA se il lavoro è svolto in USA per >183 giorni, OPPURE il datore di lavoro italiano ha una SO USA che sopporta il costo. In entrambi i casi si applica l'imposta USA e il datore di lavoro italiano deve affrontare gli obblighi di ritenuta. Sotto 183 giorni e senza SO, resta tassabile solo in Italia.
Doppia Imposizione Italia-USA — Advisory Convenzionale è gestito dal nostro studio in Florida per clienti italiani residenti negli Stati Uniti e in Italia: sede a St. Petersburg (Pinellas County, Tampa Bay), assistenza in tutta la Florida — Miami e South Florida incluse — e in Italia da remoto.
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