La Convenzione è la spina dorsale di ogni posizione fiscale cross-border. La maggior parte delle controversie tra IRS o Agenzia delle Entrate e clienti italo-americani si risolve sul suo testo.
Advisory e certificazione sulla Convenzione Italia-USA (1999, in vigore dal 2010): posizionamento convenzionale, ottimizzazione ritenute, rischio stabile organizzazione.
Quando l'advisory convenzionale è critico
Perimetro advisory convenzionale
A chi è rivolto
Prezzo
Onorario fisso definito caso per caso dopo una consulenza preliminare, in funzione dei flussi di reddito coinvolti (dividendi, royalty, capital gains, pensioni), del tipo di entità e dell'eventuale rappresentanza in Procedura Amichevole. La consulenza preliminare è una sessione online a pagamento di 45 min ($250); la lettera di incarico con l'onorario concordato viene firmata prima di qualsiasi attività onerosa.
In generale no — la Convenzione assegna i diritti impositivi primari e l'altro paese concede un credito d'imposta. Il meccanismo è il foreign tax credit USA (Form 1116) o il credito d'imposta italiano (art. 165 TUIR). Entrambi hanno limiti e regole temporali; il credito può non sempre coprire integralmente l'imposta estera.
In Convenzione, la ritenuta massima USA sui dividendi a residente italiano è 15% (standard) o 5% se il percipiente possiede almeno il 25% della società pagante. L'aliquota statutaria del 30% si riduce a 15%/5% con il corretto filing del Form W-8BEN/-E al pagatore USA.
Per l'art. 18 della Convenzione, le pensioni INPS pagate a un residente USA sono generalmente tassabili solo in USA. Le pensioni statali italiane (ex dipendenti pubblici) restano tassate in Italia. È la domanda convenzionale più frequente dei pensionati italiani in Florida.
Per l'art. 5, una SO si crea con: un luogo fisso d'affari in USA (ufficio, succursale, magazzino, cantiere oltre 12 mesi), o un agente dipendente in USA con potere di concludere contratti in nome della società. Un singolo venditore basato in Florida che chiude contratti può creare una SO — un'omissione costosa.
Quando una persona si qualifica come residente sia in Italia che in USA per la legge interna di ciascun paese, la Convenzione fornisce test ordinati di tie-breaker ex art. 4: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, cittadinanza e infine mutuo accordo. Il risultato determina il paese del cui sistema fiscale sei considerato residente ai fini convenzionali.
Sì — in Convenzione gli USA trattengono al massimo l'8% sulle royalty per uso di copyright, brevetti e know-how (5% in alcuni casi per software e letteratura scientifica), rispetto all'aliquota statutaria del 30%. È richiesto Form W-8BEN-E con posizione convenzionale.
Advisory Convenzione Fiscale Italia-USA è gestito dal nostro studio in Florida per clienti italiani residenti negli Stati Uniti e in Italia: sede a St. Petersburg (Pinellas County, Tampa Bay), assistenza in tutta la Florida — Miami e South Florida incluse — e in Italia da remoto.
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Le consulenze si svolgono online (videochiamata) oppure in presenza presso la sede di St. Petersburg. I documenti si scambiano in modo sicuro via e-mail.
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IIILEX International Consulting LLC è lo studio in Florida dell'Avv. Dott. Massimo Leonardi — Avvocato italiano, Dottore Commercialista e Revisore Legale con oltre 30 anni di pratica in Italia. Lavoriamo esclusivamente su pratiche cross-border tra Italia e Stati Uniti.
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Massimo Leonardi is admitted to practice law in Italy and is not admitted to practice law in Florida or elsewhere in the United States. He is qualified in Italy as Dottore Commercialista and Revisore Legale and is not a U.S. Certified Public Accountant. IIILEX International Consulting LLC provides cross-border consulting and Italian legal and tax advisory services. Matters requiring advice on U.S. or Florida law are handled in coordination with appropriately licensed U.S. professionals.