La Convenzione è la spina dorsale di ogni posizione fiscale cross-border. La maggior parte delle controversie tra IRS o Agenzia delle Entrate e clienti italo-americani si risolve sul suo testo.
Advisory e certificazione sulla Convenzione Italia-USA (1984, modificata 1999): posizionamento convenzionale, ottimizzazione ritenute, rischio stabile organizzazione.
Onorario fisso definito caso per caso dopo una consulenza preliminare, in funzione dei flussi di reddito coinvolti (dividendi, royalty, capital gains, pensioni), del tipo di entità e dell'eventuale rappresentanza in Procedura Amichevole. La consulenza preliminare è una sessione online a pagamento di 45 min ($250); la lettera di incarico con l'onorario concordato viene firmata prima di qualsiasi attività onerosa.
In generale no — la Convenzione assegna i diritti impositivi primari e l'altro paese concede un credito d'imposta. Il meccanismo è il foreign tax credit USA (Form 1116) o il credito d'imposta italiano (art. 165 TUIR). Entrambi hanno limiti e regole temporali; il credito può non sempre coprire integralmente l'imposta estera.
In Convenzione, la ritenuta massima USA sui dividendi a residente italiano è 15% (standard) o 5% se il percipiente possiede almeno il 25% della società pagante. L'aliquota statutaria del 30% si riduce a 15%/5% con il corretto filing del Form W-8BEN/-E al pagatore USA.
Per l'art. 18 della Convenzione, le pensioni INPS pagate a un residente USA sono generalmente tassabili solo in USA. Le pensioni statali italiane (ex dipendenti pubblici) restano tassate in Italia. È la domanda convenzionale più frequente dei pensionati italiani in Florida.
Per l'art. 5, una SO si crea con: un luogo fisso d'affari in USA (ufficio, succursale, magazzino, cantiere oltre 12 mesi), o un agente dipendente in USA con potere di concludere contratti in nome della società. Un singolo venditore basato in Florida che chiude contratti può creare una SO — un'omissione costosa.
Quando una persona si qualifica come residente sia in Italia che in USA per la legge interna di ciascun paese, la Convenzione fornisce test ordinati di tie-breaker ex art. 4: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, cittadinanza e infine mutuo accordo. Il risultato determina il paese del cui sistema fiscale sei considerato residente ai fini convenzionali.
Sì — in Convenzione gli USA trattengono al massimo l'8% sulle royalty per uso di copyright, brevetti e know-how (5% in alcuni casi per software e letteratura scientifica), rispetto all'aliquota statutaria del 30%. È richiesto Form W-8BEN-E con posizione convenzionale.
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