La Convenzione è la spina dorsale di ogni posizione fiscale cross-border. La maggior parte delle controversie tra IRS o Agenzia delle Entrate e clienti italo-americani si risolve sul suo testo.
Advisory e certificazione sulla Convenzione Italia-USA (1999, in vigore dal 2010): posizionamento convenzionale, ottimizzazione ritenute, rischio stabile organizzazione.
Quando l'advisory convenzionale è critico
Perimetro advisory convenzionale
A chi è rivolto
Prezzo
Onorario fisso definito caso per caso dopo una consulenza preliminare, in funzione dei flussi di reddito coinvolti (dividendi, royalty, capital gains, pensioni), del tipo di entità e dell'eventuale rappresentanza in Procedura Amichevole. La consulenza preliminare è una sessione online a pagamento di 45 min ($250); la lettera di incarico con l'onorario concordato viene firmata prima di qualsiasi attività onerosa.
In generale no — la Convenzione assegna i diritti impositivi primari e l'altro paese concede un credito d'imposta. Il meccanismo è il foreign tax credit USA (Form 1116) o il credito d'imposta italiano (art. 165 TUIR). Entrambi hanno limiti e regole temporali; il credito può non sempre coprire integralmente l'imposta estera.
In Convenzione, la ritenuta massima USA sui dividendi a residente italiano è 15% (standard) o 5% se il percipiente possiede almeno il 25% della società pagante. L'aliquota statutaria del 30% si riduce a 15%/5% con il corretto filing del Form W-8BEN/-E al pagatore USA.
Per l'art. 18 della Convenzione, le pensioni INPS pagate a un residente USA sono generalmente tassabili solo in USA. Le pensioni statali italiane (ex dipendenti pubblici) restano tassate in Italia. È la domanda convenzionale più frequente dei pensionati italiani in Florida.
Per l'art. 5, una SO si crea con: un luogo fisso d'affari in USA (ufficio, succursale, magazzino, cantiere oltre 12 mesi), o un agente dipendente in USA con potere di concludere contratti in nome della società. Un singolo venditore basato in Florida che chiude contratti può creare una SO — un'omissione costosa.
Quando una persona si qualifica come residente sia in Italia che in USA per la legge interna di ciascun paese, la Convenzione fornisce test ordinati di tie-breaker ex art. 4: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, cittadinanza e infine mutuo accordo. Il risultato determina il paese del cui sistema fiscale sei considerato residente ai fini convenzionali.
Sì — in Convenzione gli USA trattengono al massimo l'8% sulle royalty per uso di copyright, brevetti e know-how (5% in alcuni casi per software e letteratura scientifica), rispetto all'aliquota statutaria del 30%. È richiesto Form W-8BEN-E con posizione convenzionale.
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