Panoramica articolo per articolo delle disposizioni più applicate: stabile organizzazione, dividendi, royalty, capital gains, pensioni, reddito da lavoro.
Pubblicato: 2026-03-20 · Aggiornato: 2026-03-20 · 9 min
La Convenzione in vigore La Convenzione fiscale Italia-USA è stata firmata nel 1984, ratificata dal Senato USA nel 1985 e modificata dal Protocollo del 1999. È la spina dorsale legale di ogni posizione fiscale cross-border tra i due paesi. Articolo 5 — Stabile Organizzazione Una SO è un luogo fisso d'affari — ufficio, succursale, magazzino, fabbrica — attraverso cui un'impresa svolge la sua attività. Anche un cantiere che dura più di 12 mesi è SO. Più importante: un agente dipendente nell'altro paese con potere di concludere contratti in nome della società crea una SO. Per le società italiane operanti in USA, il rischio SO è il più sottostimato. Un singolo venditore in Florida che chiude contratti può creare una SO. Articolo 7 — Utili d'Impresa Gli utili di una società italiana sono tassabili in USA solo se attribuibili a una SO USA. Senza SO, niente imposta USA sugli utili. Articolo 10 — Dividendi Dividendi USA a percipiente italiano: ritenuta massima 15% (5% se il percipiente possiede ≥25% del pagatore USA). L'aliquota convenzionale richiede Form W-8BEN/-E presentato al pagatore USA. Articolo 11 — Interessi Interessi USA a percipiente italiano: ritenuta massima 10%. Alcune categorie (es. interessi su certe obbligazioni governative USA) sono esenti. Articolo 12 — Royalty Royalty per uso di copyright, brevetti, know-how: massimo 8% (5% in alcuni casi per software e letteratura scientifica). Articolo 13 — Plusvalenze Plusvalenze su azioni USA da italiano: tassabili solo in Italia salvo che il venditore abbia o abbia avuto una SO USA. Azioni USA rich-real-estate (USRPHC ex FIRPTA) sono un'eccezione — tassate in entrambi i paesi. Articolo 15 — Reddito da Lavoro Dipendente italiano che lavora in USA: tassabile in USA sul reddito da lavoro svolto in USA se oltre 183 giorni, OPPURE se il datore di lavoro italiano ha una SO USA che sopporta il costo. Sotto 183 giorni e senza SO USA: tassabile solo in Italia. Articolo 18 — Pensioni Le pensioni del settore privato seguono la residenza: una pensione italiana pagata a residente USA è generalmente tassabile solo in USA. Le pensioni del settore pubblico restano nel paese di fonte (l'INPDAP italiano resta tassabile in Italia). La Social Security USA percepita da residente italiano: generalmente tassabile solo in Italia. Articolo 22 — Crediti d'Imposta Il meccanismo che previene la doppia imposizione. Gli USA concedono Foreign Tax Credit sulle imposte italiane (Form 1116). L'Italia concede credito sulle imposte USA (art. 165 TUIR). Entrambi hanno limiti proporzionali e regole di timing. Articolo 25 — Procedura Amichevole Quando la doppia imposizione non può essere risolta internamente, i contribuenti possono richiedere alle autorità competenti (Agenzia delle Entrate e IRS) di negoziare una soluzione. La MAP è lenta (spesso 2-4 anni) ma efficace per controversie materiali. [ULTIMO AGGIORNAMENTO: 2026]
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