Compilazione del Quadro RW per LLC USA, conti, immobili e portafogli brokerage — inclusi IVAFE, IVIE, sanzioni e relazione con FBAR.
Pubblicato: 2026-05-01 · Aggiornato: 2026-05-01 · 11 min
Il Quadro RW è la sezione della dichiarazione dei redditi (Modello Redditi Persone Fisiche) utilizzata dai residenti fiscali italiani per dichiarare gli asset detenuti all'estero — finanziari e immobiliari. Origina dal D.L. 167/1990 e si è espanso negli anni per catturare ogni forma di ricchezza estera.
Per gli italiani con asset USA, il Quadro RW è il principale touchpoint di compliance con l'Agenzia delle Entrate.
I residenti fiscali italiani devono presentare il Quadro RW per gli asset finanziari esteri se il loro valore aggregato ha superato €5.000 in qualsiasi momento dell'anno. Gli immobili esteri vanno dichiarati indipendentemente dal valore.
Per gli italiani con asset USA:
L'omissione del Quadro RW è sanzionata dal 3% al 15% del valore non dichiarato per anno. Il range si espande dal 6% al 30% se l'asset è in giurisdizione a fiscalità privilegiata. Gli USA non sono giurisdizione privilegiata, ma strutture specifiche (es. Delaware blocker entity che detiene asset offshore) possono attivare il range più alto.
Il periodo di accertamento è normalmente 5 anni; per asset in giurisdizioni privilegiate, si estende a 10 anni.
Oltre al monitoraggio, il Quadro RW determina l'IVAFE — la patrimoniale sugli asset finanziari esteri:
Per immobili USA si applica l'IVIE:
È il dettaglio tecnico più trascurato:
Asset — Metodo di valutazione
Conto bancario — Saldo a fine anno o media ponderata
Portafoglio brokerage — Valore di mercato a fine anno delle posizioni
Partecipazione LLC USA — Valore proporzionale del patrimonio netto LLC a fine anno
Immobile USA — Prezzo d'acquisto (o catastale-equivalente se disponibile)
Azioni/obbligazioni detenute direttamente — Valore di mercato a fine anno
Per le partecipazioni LLC, il lavoro pratico è ricostruire il bilancio della LLC a fine anno — particolarmente importante quando la LLC detiene immobili (il situs dell'immobile sottostante può anche richiedere disclosure separata a seconda delle circostanze).
Italia e USA si scambiano automaticamente informazioni sui conti finanziari:
Implicazione pratica: il silenzio sul Quadro RW non è più una strategia. L'Agenzia delle Entrate ha i dati entro 12-24 mesi dall'anno del conto.
I residenti italiani che sono US persons (raro; la maggior parte degli italiani in residenza italiana non sono residenti fiscali USA) presentano entrambi. Per gli italiani diventati residenti fiscali USA, l'FBAR sostituisce parte dell'urgenza italiana sui conti USA (i conti USA sono ora domestici per loro) ma il Quadro RW continua per ogni conto non-USA che mantengono. Il valore Quadro RW e il saldo massimo FBAR non devono coincidere esattamente — sono metriche diverse — ma devono essere riconciliabili.
Gli italiani che hanno omesso il Quadro RW negli anni passati possono solitamente regolarizzare via ravvedimento operoso. Le sanzioni sono ridotte in base alla rapidità della correzione:
Prima è la disclosure, meno costa. Una volta arrivata la notifica di accertamento, la porta si chiude.
[ULTIMO AGGIORNAMENTO: 2026]
€5.000 di asset finanziari aggregati in qualsiasi momento dell'anno. Gli immobili USA si dichiarano indipendentemente dal valore.
Sì. L'interesse LLC stesso è l'asset. Il valore da dichiarare è generalmente il valore proporzionale del patrimonio netto LLC a fine anno.
Imposta annua dello 0,2% sugli asset finanziari esteri, calcolata sul saldo di fine anno o media ponderata per conti fluttuanti. Un brokerage USA a $200.000 genera circa €400/anno di IVAFE.
Tutte le pubblicazioni su Fiscalità e compliance Italia–USA
Indice completo delle pubblicazioni
Quadro RW per Italiani con Asset negli USA: Guida 2026 è gestito dal nostro studio in Florida per clienti italiani residenti negli Stati Uniti e in Italia: sede a St. Petersburg (Pinellas County, Tampa Bay), assistenza in tutta la Florida — Miami e South Florida incluse — e in Italia da remoto.
Sede fisica (su appuntamento): IIILEX International Consulting LLC, 7901 4th St N STE 300, St. Petersburg, FL 33702, US · +1 (786) 604-8763 · +39 335 344 9660 · us@3lex.us
Orari: da lunedì a venerdì, 09:00–18:00 (Eastern Time USA). Per i clienti italiani è disponibile anche la fascia mattutina italiana (CET). Lingue di lavoro: italiano e inglese.
Le consulenze si svolgono online (videochiamata) oppure in presenza presso la sede di St. Petersburg. I documenti si scambiano in modo sicuro via e-mail.
Prenota una consulenza (250 USD · 45 minuti) · Invia una richiesta di contatto
IIILEX International Consulting LLC è lo studio in Florida dell'Avv. Dott. Massimo Leonardi — Avvocato italiano, Dottore Commercialista e Revisore Legale con oltre 30 anni di pratica in Italia. Lavoriamo esclusivamente su pratiche cross-border tra Italia e Stati Uniti.
IIILEX International Consulting LLC · 7901 4th St N STE 300, St. Petersburg, FL 33702 · us@3lex.us · +1 (786) 604-8763 · +39 335 344 9660
Massimo Leonardi is admitted to practice law in Italy and is not admitted to practice law in Florida or elsewhere in the United States. He is qualified in Italy as Dottore Commercialista and Revisore Legale and is not a U.S. Certified Public Accountant. IIILEX International Consulting LLC provides cross-border consulting and Italian legal and tax advisory services. Matters requiring advice on U.S. or Florida law are handled in coordination with appropriately licensed U.S. professionals.