Una volta residente fiscale USA, la tua SRL italiana è molto probabilmente una CFC. GILTI tassa le sue earnings in eccesso a te personalmente — ad aliquote fino al 37% se detenuta individualmente.
Analisi dell'esposizione GILTI e strutturazione per italiani residenti USA che possiedono società operative italiane (probabili CFC).
Chi ha esposizione GILTI
Perimetro del servizio
A chi è rivolto
Prezzo
Onorario fisso definito caso per caso dopo una consulenza preliminare, in funzione del numero di CFC coinvolte, del perimetro dell'incarico (valutazione CFC/GILTI, ristrutturazione, Form 5471 + calcolo inclusione GILTI annuale) e della complessità operativa. La consulenza preliminare è una sessione online a pagamento di 45 min ($250); la lettera di incarico con l'onorario concordato viene firmata prima di qualsiasi attività onerosa.
Se sei residente fiscale USA (o cittadino USA) e possiedi ≥10% della SRL italiana, e persone USA collettivamente possiedono >50%, allora sì — è una Controlled Foreign Corporation ex §957. La maggior parte delle SRL italiane familiari con un socio residente USA si qualifica.
GILTI (§951A) ti tassa sulla 'global intangible low-taxed income' della CFC — essenzialmente le earnings che superano il 10% degli asset tangibili business della CFC (Qualified Business Asset Investment). Per la maggior parte delle SRL italiane di servizi con bassi asset tangibili, la maggior parte delle earnings nette fluisce come GILTI.
Detenuta individualmente: aliquote ordinarie fino al 37%. Detenuta tramite C-Corp USA: la deduzione §250 riduce del 50% il GILTI dal reddito tassabile della C-Corp, generando un'aliquota effettiva di ~10,5%. Le imposte italiane pagate dalla CFC sono parzialmente accreditabili ex §960 (80% del FTC indiretto). L'elezione high-tax-exclusion (HTE) può escludere il reddito da GILTI quando l'aliquota effettiva estera supera il 18,9%.
Spesso sì. Detenere la SRL tramite una C-Corp USA può abbassare l'aliquota GILTI dal 37% a ~10,5%. Trade-off: la C-Corp stessa paga il 21% sugli altri redditi e i dividendi a te subiscono ulteriore imposta. La modellizzazione del lifecycle completo è essenziale prima di ristrutturare.
Sì, per ogni interesse CFC, ogni anno — anche senza reddito. La sanzione omissione è $10.000 per form per anno. L'IRS assesses automaticamente questa sanzione quando la delinquenza viene rilevata. Il catch-up filing per ragionevole giustificazione è possibile ma richiede procedura corretta.
Possibilmente. Se l'aliquota effettiva della CFC in Italia supera il 18,9% (90% dell'aliquota corporate USA del 21%), puoi eleggere di escludere quel reddito da GILTI. Le SRL italiane che pagano IRES + IRAP completi spesso si qualificano, ma l'elezione è annuale e deve essere attentamente modellata con le implicazioni FTC.
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