Restituire una Green Card dopo 8+ anni può attivare una vendita figurativa di tutti gli asset globali al fair market value. La pianificazione prima della data di uscita è essenziale.
Advisory e pianificazione per long-term Green Card holder che restituiscono la card, e per cittadini USA che rinunciano alla cittadinanza — covered-expatriate status, regola mark-to-market e rientro italiano.
Onorario fisso definito caso per caso dopo una consulenza preliminare, in funzione della complessità patrimoniale e del perimetro dell'incarico (valutazione exit tax, Form 8854 o pianificazione pre-espatriazione completa). La consulenza preliminare è una sessione online a pagamento di 45 min ($250); la lettera di incarico con l'onorario concordato viene firmata prima di qualsiasi attività onerosa.
Solo se sei un 'long-term resident' (Green Card per 8 degli ultimi 15 tax year). Per i long-term resident, si applica il regime §877A e la regola mark-to-market dell'exit tax si attiva se ti qualifichi anche come 'covered expatriate'.
Sei covered expatriate se: (a) il tuo patrimonio netto alla data di espatriazione è ≥ $2M; (b) la tua imposta sul reddito USA media annua per i 5 tax year precedenti l'espatriazione è ≥ $190K (importo 2024, indicizzato); oppure (c) non puoi certificare la compliance fiscale USA per i 5 anni precedenti (certificazione Form 8854).
I covered expatriate sono considerati aver venduto tutti gli asset mondiali al fair market value il giorno prima dell'espatriazione. Il gain risultante è tassabile in USA, con un'esclusione di $866K (importo 2024). L'imposta deve essere generalmente pagata nell'anno di espatriazione, anche se esistono elezioni di rinvio per certi asset.
Sì. Il mark-to-market è calcolato su tutti gli asset mondiali, inclusi immobili italiani, partecipazioni italiane e conti pensionistici italiani. Le imposte italiane non sono accreditabili contro questa exit tax USA (non sono state pagate; il gain è figurativo). Il valore economico in gioco è la rivalutazione avvenuta mentre eri residente fiscale USA.
No, la soglia long-term-resident è 8 anni sui 15 tax year precedenti. Cinque anni di residenza Green Card non attivano §877A. Tuttavia, potresti essere comunque soggetto agli obblighi ordinari di filing dell'anno di partenza.
Sì. Possibili leve includono: donare asset a familiari non residenti USA nell'anno prima dell'espatriazione (soggetto alle regole gift-tax), accelerare realizzazioni su asset ad alto basis, ristrutturare la proprietà delle entità e cronometrare la data di espatriazione rispetto ai confini di tax year. Ognuna comporta trade-off e deve essere modellata sui fatti completi.
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