Il Substantial Presence Test, la Closer Connection Exception e il tie-breaker convenzionale — le tre linee che un italiano deve comprendere prima di aumentare la presenza USA.
Pubblicato: 2026-04-15 · Aggiornato: 2026-04-15 · 6 min
Il Substantial Presence Test La residenza fiscale USA è determinata ex IRC §7701(b). Il Substantial Presence Test conta i giorni di presenza fisica in USA: - Giorni interi anno corrente × 1 - Giorni interi anno precedente × 1/3 - Giorni interi due anni fa × 1/6 Se il totale ≥ 183 giorni e i giorni dell'anno corrente ≥ 31, sei residente fiscale USA per l'anno corrente. Zone pratiche | Giorni/anno (mediati) | Status | |---|---| | 0-120 | Generalmente sicuro non residente | | 121-180 | Analisi anno per anno richiesta | | 181-220 | Probabilmente residente fiscale USA per SPT | | 221+ | Residente fiscale USA | Un limite pratico sicuro è circa 120 giorni l'anno, mediati su tre anni. Closer Connection Exception Anche se superi il SPT, puoi rivendicare la Closer Connection Exception (Form 8840) se: - I giorni nell'anno corrente sono meno di 183 - Mantieni una tax home in un paese estero - Hai una connessione più stretta con quel paese estero (casa, famiglia, banche, medici) È l'exit ramp più comune per i viaggiatori italiani HNW che passano inverni prolungati in Florida. Tie-breaker convenzionale Per l'art. 4 della Convenzione Italia-USA, anche quando entrambi i paesi rivendicano la residenza, un tie-breaker ordinato seleziona uno: 1. Abitazione permanente 2. Centro degli interessi vitali 3. Soggiorno abituale 4. Cittadinanza 5. Mutuo accordo Il tie-breaker convenzionale richiede disclosure Form 8833, ha conseguenze sui benefici convenzionali ed è meglio utilizzato quando il SPT non può essere evitato. La Green Card sovrasta Nota: detenere una Green Card USA ti rende residente fiscale USA indipendentemente dalla presenza fisica. Le regole di conteggio dei giorni non aiutano. [ULTIMO AGGIORNAMENTO: 2026]
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