Il Substantial Presence Test, la Closer Connection Exception e il tie-breaker convenzionale — le tre linee che un italiano deve comprendere prima di aumentare la presenza USA.
Pubblicato: 2026-04-15 · Aggiornato: 2026-04-15 · 6 min
La residenza fiscale USA è determinata ex IRC §7701(b). Il Substantial Presence Test conta i giorni di presenza fisica in USA:
Se il totale ≥ 183 giorni e i giorni dell'anno corrente ≥ 31, sei residente fiscale USA per l'anno corrente.
Giorni/anno (mediati) — Status
0-120 — Generalmente sicuro non residente
121-180 — Analisi anno per anno richiesta
181-220 — Probabilmente residente fiscale USA per SPT
221+ — Residente fiscale USA
Un limite pratico sicuro è circa 120 giorni l'anno, mediati su tre anni.
Anche se superi il SPT, puoi rivendicare la Closer Connection Exception (Form 8840) se:
È l'exit ramp più comune per i viaggiatori italiani HNW che passano inverni prolungati in Florida.
Per l'art. 4 della Convenzione Italia-USA, anche quando entrambi i paesi rivendicano la residenza, un tie-breaker ordinato seleziona uno:
Il tie-breaker convenzionale richiede disclosure Form 8833, ha conseguenze sui benefici convenzionali ed è meglio utilizzato quando il SPT non può essere evitato.
Nota: detenere una Green Card USA ti rende residente fiscale USA indipendentemente dalla presenza fisica. Le regole di conteggio dei giorni non aiutano.
[ULTIMO AGGIORNAMENTO: 2026]
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